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證券時(shí)報(bào)記者 程丹

近日，一則內(nèi)幕交易的行政處罰書牽出了天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“天衡所”）“硬剛”上市公司董事長(zhǎng)的往事。天衡所拒絕修改內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中的否定意見，體現(xiàn)了審計(jì)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)，在履行資本市場(chǎng)“看門人”職責(zé)、維護(hù)資本市場(chǎng)誠信環(huán)境方面的關(guān)鍵作用。

2023年初，證監(jiān)會(huì)披露的行政處罰書顯示，針對(duì)2022年度南衛(wèi)股份實(shí)控人李平及附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性資金占用問題，年審機(jī)構(gòu)天衡所對(duì)公司2022年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具否定意見，導(dǎo)致公司股票被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示并停牌。在溝通過程中，南衛(wèi)股份相關(guān)人員向天衡所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人咨詢，審計(jì)報(bào)告的結(jié)論能否修改，天衡所明確回復(fù)結(jié)論是確定的，不可能修改。天衡所指出，南衛(wèi)股份的內(nèi)部控制未能防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正上述違規(guī)行為，存在重大缺陷，內(nèi)部控制失效。

如此“耿直”的天衡所，頗顯另類，但恰恰是這股子堅(jiān)守勁兒，體現(xiàn)出了資本市場(chǎng)“看門人”該有的職業(yè)操守。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是為上市公司等主體提供審計(jì)服務(wù)的第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著對(duì)市場(chǎng)主體財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核查、鑒證的重要職責(zé)，其專業(yè)意見直接影響投資者決策與市場(chǎng)秩序。以本案為例，天衡所通過查驗(yàn)?zāi)闲l(wèi)股份會(huì)計(jì)記錄、銀行流水、內(nèi)部審批文件等方式，識(shí)別資金異常流向，并在財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)中及時(shí)揭示資金占用風(fēng)險(xiǎn)，他們的意見向市場(chǎng)傳達(dá)了該公司財(cái)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，促使公司管理層和控股股東正視問題，推動(dòng)整改，同時(shí)為監(jiān)管部門、投資者提供判斷依據(jù)。尤其在內(nèi)控審計(jì)中，天衡所在上市公司試圖影響報(bào)告結(jié)論的情況下，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，毫不猶豫地出具否定意見，立場(chǎng)鮮明，其專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和深入分析的能力，堅(jiān)守了審計(jì)的獨(dú)立性，維護(hù)了資本市場(chǎng)的誠信環(huán)境。

資本市場(chǎng)健康運(yùn)行需要專業(yè)、中立、守誠信、守底線的中介機(jī)構(gòu)保駕護(hù)航，希望能多一些天衡所這樣的“耿直哥”，當(dāng)好資本市場(chǎng)的“看門人”，真正成為資本市場(chǎng)可信賴的守護(hù)者。