創(chuàng)業(yè)資本匯
張淑賢
2025-08-02 11:04
近期，關(guān)于中國居民境外收入申報納稅相關(guān)動向引發(fā)較多關(guān)注，特別是部分納稅人對個人境外股票交易的計稅方式存在疑問。對此，業(yè)內(nèi)人士解釋，根據(jù)我國個人所得稅法，在境外直接進行股票交易所得，需要在取得所得的次年申報納稅。目前，稅務(wù)機關(guān)按照稅收公平原則允許當(dāng)年境外股票盈虧互抵。
吉林財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍指出，根據(jù)我國個人所得稅法，個人股票交易所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)適用20%的稅率按次征收，其中，個人在境內(nèi)二級市場的股票交易所得暫免征收個人所得稅；在境外直接進行股票交易所得沒有免稅規(guī)定，需要在取得所得的次年申報納稅。
中國人民大學(xué)教授朱青表示，對境外直接進行股票交易所得征稅，是美國、德國、澳大利亞等主要經(jīng)濟體及大部分發(fā)展中國家的通行做法。朱青指出，股票交易頻次高、價格波動大，按每筆交易計稅且不允許抵扣虧損，稅負較重且計算難度較大。據(jù)了解，目前稅務(wù)部門允許個人境外股票交易所得在年度內(nèi)盈虧互抵，這既充分體現(xiàn)量能負擔(dān)原則，也解決了納稅人稅款計算的復(fù)雜性問題，操作上更加簡便。
針對納稅人提出，不同年度的境外股票交易也存在盈虧問題。朱青認為，有些國家對個人股票交易所得允許按年度盈虧互抵，部分國家也允許當(dāng)年未抵扣完的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但這些國家大多實行綜合稅制，股票交易所得需要與其他收入項目合并后統(tǒng)一適用超額累進稅率，稅率遠超我國20%的比例稅率。而我國目前實行的是綜合與分類相結(jié)合的稅制，股票交易等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不與其他所得項目合并，單獨適用20%的比例稅率，目前稅制下允許按年度計算盈虧已經(jīng)是較為合理的處理方式。
中央財經(jīng)大學(xué)國際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊指出，境外炒股本身投資風(fēng)險較高，投資者在從事投資時，應(yīng)充分考慮涉及的各類成本費用，全面評估投資風(fēng)險。目前，我國對納稅人通過滬港通、深港通買賣香港聯(lián)交所股票，或者通過基金互認買賣香港基金份額，取得的轉(zhuǎn)讓差價所得有免稅規(guī)定，專家建議有境外股票投資需求的投資者，可考慮通過上述方式進行投資。
12366北京納稅服務(wù)中心負責(zé)人表示，我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定居民個人取得境外所得應(yīng)按年申報納稅，沒有明確股票交易的虧損結(jié)轉(zhuǎn)問題。目前，稅務(wù)機關(guān)按照稅收公平原則允許當(dāng)年境外股票盈虧互抵，是在現(xiàn)有法律框架下，充分考慮實際情況且較為合理的處理措施。后續(xù)，需要結(jié)合稅制改革，進一步完善相關(guān)政策。
專家建議，投資者要充分了解投資相關(guān)的各項政策規(guī)定，選擇適合自己的投資渠道。同時，也提醒廣大納稅人，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，如取得境外所得應(yīng)依法申報納稅。
